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数字经济下区块链与税收征管

发布时间:2020-04-06 01:06:01 文章来源:未来智讯    
    数字经济下区块链与税收征管作者:未知  【摘 要】 近年来,数字经济成长麻利,现行税收羁系系统已不克不及顺应业务模式的改变,税收流失问题日趋重要。本文联合区块链的技艺与特性,针对当前数字经济下税收征管面对的困境,剖析区块链技艺应用于税收征管的好坏之处,提议区块链的税收征管应用的将来成长重点和建议。
  【关头词】 数字经济 区块链 税收征管
  一、数字经济下税收征管面对的困境
  (一)纳税主体难以确认
  跟着数字经济的成长强大,电商平台逐渐笼盖整个市场,B2B和P2P业务成长优良。由于数字经济的准入门槛低,越来越多的天然人参预线上贸易举止成为纳税主体,冲破了传统业务模式的业务半径,纳税主体变得难以确认。同时因为数字经济具有起伏性、虚拟性和较高的隐蔽性,税务构造无法有用、准时地进行跟踪监控产生的业务,因而难以确定纳税主体、时间和所在。
  (二)信息过错称
  税务构造作为第三方介入者,对纳税人的经济业务举止难以做到完全有用的监控,两者间信息过错称,税务构造难以确定纳税人是否存在漏税、逃税行為。尤其跟着电商平台的成长,线上业务频仍,其虚拟性和隐蔽性加重了信息过错称,现有税收征管系统加倍难以确认纳税人的纳税申报信息是否完整、正确。
  (三)功令、轨制不完善
  我国现行的首要税收征管功令和轨制是基于传统实体经济发生的,针对数字经济的税收征管束度缺失,手腕也较少,滞后于日益繁荣成长的数字经济。在这种环境下,大量网络线上业务、跨境业务“不声不响”地完成且“不留陈迹”即未开具发票,成为不完善的税收征管功令轨制下的丧家之犬,显然不相符税收法定、税收公允公允原则,对国度的财务收益也发生了很大的影响。
  二、区块链应用于税收征管的上风剖析
  因为区块链具有去中心化、不行窜改性、透明性和可追溯性等多种长处,自然实用于处置新兴的数字经济带来的多种税收征管问题,填补传统税收征管手腕的不及,将区块链技艺引入税收范畴已经引起了繁多学者的评论辩论。下面将针对上述提议的问题剖析区块链应用的上风。
  (一)分布式账本确认纳税主体
  区块链的分布式账本使得体系中各节点同时领受、记载产生的业务的信息数据并永远留存,包罗业务两边、时间、金额和所在等内容,同时行使非对称加密技艺和时间戳,保证全部业务信息一经传送不行更改且可追溯跟踪。针对数字经济带来的纳税主体过多而难以确认的问题,区块链的分布式账本能够兑现全部业务一经产生实时讲演至税务构造并记载,线上业务的纳税人信息会直接挂号到税务构造,第一时间就掌控了税源动态,能够完全袪除虚拟网络业务的隐没性。
  (二)透明性贬低信息过错称
  区块链存储的全部信息对全部节点即业务两边、业务平台、税务构造等有关方公然透明,只要拥有响应的权限,区块链体系能够极大兑现有关方之间的高效信息交流与共享。而对税务构造而言,则能够议决区块链贬低因为纳税人缺乏自动性和社会责任感以及本钱利益至上原则而带来的信息过错称。区块链的去中心化、透明性能够兑现涉税信息与税务构造之间的直接对接,贬低虚幻做账、虚开辟票、虚幻申报的可能性。这种企业与税务构造的信息体系直接对接的模式对付促进纳税服从,提高税收征管的效果,贬低税收征管成本具有重鸿文用,税收征管不再依靠于纳税人的自动性。
  (三)时间戳保证涉税信息的靠得住性
  区块链的时间戳功能具有不行窜改,可追溯的特征,用于解决信息防伪和数据跟踪问题。运用到税收征管上能够保证税务构造领受的涉税信息的靠得住性,所领受的涉税信息将被永远留存在税务构造的征管档案中。进攻不依法纳税的行为,大幅提高纳税欺诈的危害。别的还能够审查税务构造是否正当征收,进攻企业行贿税务部门的腐朽违法行为。
  不行窜改和可追溯的特性对税收征管中的税务审计事情也具有很大的辅助,对付税收征管才力的升迁具有严重的影响。它解决了税务审计取证和跟踪的坚苦,例如区块链的增值税链条完整,不会不行追溯,税务审计职员不再必要议决种种渠道和手腕确认审计证据的靠得住性,贬低了审计成本并提高了审计效果,给税务审计带来很大的便当,大大削减了审计职员的事情量。
  三、区块链应用于税收征管的劣势剖析
  近年来,国表里已经起点进行“区块链+税务”的索求与实验。英国当局投入一万万英镑切磋区块链技艺并提议了区块链辅助削减税收欺诈的主见;爱沙尼亚研发E-Tax并投入使用,大大升迁了纳税服从的水平。我国也进行了不少的实验。2019年3月,深圳地铁和出租车上线区块链电子发票功能,厥后杭州地铁也同样上线了该功能。能够说,区块链的税务应用已小有所成,但其实照旧存在着一些隐患。
  (一)区块链技艺不老练
  因为区块链的分布式账本要求全部节点同时记载业务,谋略机必要很是壮大的算力才气保证业务的顺遂进行。就今朝技艺而言,区块链无法餍足高频业务的必要,一旦产生高频业务,区块链体系可能必要花费数十分钟才气完成一笔业务。这必定是不实用于税收征管的。若是这一限定不克不及获得解决,区块链分布式账本的上风将大打扣头。
  关于数据存储方面,区块链技艺也存在不小的限定。为了餍足去中心化和透明性的特性,一定必要在区块链体系中的每一个节点都存储全部的信息数据,来保证每个节点都具有同样的数据库,区别仅在于权限即密钥的各异。这就导致了区块链中存储了大量的数据,每笔业务的产生城市带来成倍的数据量。而税收征管中的区块链一定每天必要存储全国各地发生的巨大的涉税信息,尤其是跟着数字经济成长,全国局限内的业务量日益增进,涉税信息量也将同步添加。即使接纳区块链总体划分为各个处所自力运行的模式,今朝的技艺也难以支持恒久的数据堆集,维护体系的成本也会变得很高甚至跨越区块链贬低的税务成本。
  总而言之,纵然区块链技艺在税收征管方面具有自然的上风,但因为其自己技艺上不敷老练,还不克不及立刻引入到税收征管的使用中去。
         (二)透明性的隐患
  区块链的透明性能够利便税务构造周全明白纳税人的经营环境和业务的具体信息,也利便税务审计,能更好地保证纳税人依法纳税。但对纳税人而言,将出产经营信息所有绽放给他人是大都人不肯意的。公然透明性会导致企业的严重信息、贸易秘要别泄露的危害显著升迁,或者会加害企业总体或员工、天然人的隐私甚至泄显露去。虽然区块链的非对称加密能保证惟有拥有对应的公私钥才气猎取节点中的信息,但仍不克不及禁止密钥被盗、黑客抨击的问题产生。假设企业试图议决税务的区块链体系缝隙来违法盗取竞争敌手的秘要,这种行为会引起市场杂乱,造成庞大的经济丧失,尤其对付数字经济,发生的丧失会弘远于传统实体经济。
  (三)缺乏功令护卫
  区块链是近年新兴的技艺,列国都还处于成长阶段,关于区块链方面的功令寥寥可数。一方面是缺乏针对区块链技艺自己的功令轨制,区块链这一根本技艺的尺度规则也未确立,現在投入到各范畴使用很可能会造成杂乱。另一方面是缺乏适配于区块链税收征管体系的功令轨制。数字经济促进了全平易近经济成长,也利便了违法犯法在功令缝隙下繁殖。惟有制订健全的功令法则才气有用地约束、规范纳税人和税务构造行为,纳税人才气安心地使用区块链税收征管体系。异国响应的功令护卫和处罚措施,难以保证人们在利益使令下是否能遵守设定好的准则依法纳税。
  四、区块链的税收征管应用的将来成长重点和建议
  区块链具有很大的改良空间,作为数字经济成长下建设有用体面的税收征管系统的有力技艺,我们必要对其进一步改良完善才气尽快投入到现实应用傍边。
  第一,加速区块链技艺的成长。归根结底,经济根本决意表层修建,技艺成长才是基础。填补区块链技艺高频业务、高数据储存、高成本的短板,完善非对称加密机制,扩大共鸣界限,这些必要专业科研职员去切磋改良。而我国今朝区块链人才很是稀缺,区块链专业人才供需比仅为0.15:1[  《2018年中国区块链人才近况白皮书》],为促进区块链技艺麻利成长,加速投入使用历程,我国应当增强对区块链专业人才造就的崇尚,设计出加倍完善适用的区块链体系,打造一个高效靠得住的税收征管系统。
  第二,健全有关功令规则,拟定分明的羁系机制。当局应当加速拟定或增补适配于数字经济下区块链税收征管应用的功令条目和法则。例如,网络业务者应在区块链体系内进行身份挂号和认证,产生业务务必开具电子发票;针对黑客抨击或者密钥迷失的问题,当局必要拟定响应的羁系轨制;再例如,企业、当局部门有任务对业务者的小我信息和隐私隐瞒,并配置对应的处罚措施;区块链与传统的管帐信息体系、税务信息体系之间存在必然隔膜而不克不及直接对接,那么就必要确立或者在原有根本上改良有关的尺度规则。
  第三,权限配置。起首,关于企业信息的透明度抵牾,能够配置惟有业务两边和税务构造拥有察看小我或企业身份、纳税名誉、业务内容等信息的权限,其他人都无权察看这一业务区块中的全部数据,从而解决透明纳税和隐私护卫之间的冲突。其次,能够实施当局部门间信息共享,贬低税务成本同时又提高猎取涉税信息的效果,幸免反复的人力、时间损耗。
  第四,分明中心经管下的去中心化征管。税收征管与国度财务收益有关联,直接影响到国度宏观经济、资源分派、财务政策。在这些条件下,税收征管范畴的区块链应用务必在当局管控之下,保证当局对其具有绝对掌控权和自动权,而非依赖区块链的智能合约自治。从可行性来看,能够在各级税务构造均建立区块链体系,上司的区块链体系以下级的区块链体系为节点,各级税务构造都受到第一流的国度税务总局的管控。
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  作者简介:刘倩伶(1999年3月)女,籍贯:湖南常德人,汉族,湘潭大学商学院 管帐学在读本科生
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